Donnerstag, 12. Mai 2016

Schweiz - Expatriates Verordnung: Änderungen ab 1. Januar 2016


Ab dem 1. Januar 2016 trat die revidierte Expatriates-Verordnung in Kraft. Mit dieser Verordnung wird einerseits geregelt, wer als Expatriate gilt und welche - nebst den normalen Berufsauslagen - weiteren Kosten von der Steuer abgesetzt werden können. Ziel der Revision war es, die Personengruppe der Expatriates genauer zu definieren und die Akzeptanz der Abzüge zu verbessern. Nachfolgend erläutern wir kurz die Konsequenzen dieser neuen Verordnung. 

Definition Expatriates
Als Expatriates werden neu definiert die leitenden Angestellten sowie Spezialistinnen und Spezialisten mit besonderer beruflicher Qualifikation, die von ihrem ausländischen Arbeitgeber vorübergehend in die Schweiz entsandt werden. Als vorübergehend gilt dabei eines auf höchstens fünf Jahre befristetes Arbeitsverhältnis. Somit werden die abzugsfähigen Mehrkosten an einen bestehenden Arbeitsvertrag mit einem ausländischen Arbeitgeber geknüpft und folglich fallen lokale Arbeitsverträge nicht unter diese Bestimmungen. 


Ausnahme bilden hierbei jedoch leitende Angestellte und Spezialisten, welche von einer Gesellschaft innerhalb desselben Konzerns einen „neuen“ lokalen befristeten Arbeitsvertrag erhalten. Es muss aber zwingend eine Wiederanstellungsklausel im ursprünglichen ausländischen Unternehmen nach dem befristeten Auftrag vorliegen. 


Abziehbare Kosten

Grundsätzlich verändert sich durch die neue Verordnung bezüglich der abziehbaren Kosten nicht viel, jedoch wird die Möglichkeit für die Absetzung angepasst: 


Wohnkosten

Neu werden Wohnkosten in der Schweiz nur noch zum Abzug zugelassen, wenn die Wohnstätte im Ausland zur Eigennutzung beibehalten wird. Wird also die Wohnung im Ausland vermietet (oder untervermietet), steht diese nicht mehr ständig für den Eigengebrauch zur Verfügung und folglich können in der Schweiz keine doppelten Wohnkosten mehr steuerlich geltend gemacht werden. Dies gilt auch dann, wenn die Wohnung im Ausland nicht kostendeckend vermietet wird. 


Die Höhe des Abzugs wird weiterhin durch die jeweiligen kantonalen Steuerbehörden bestimmt. 


Umzugskosten

Auch bei den Umzugskosten können nur noch die notwendigen Kosten für den Umzug in die Schweiz und zurück in den früheren ausländischen Wohnsitzstaat abgezogen werden. Sie müssen somit in direktem Zusammenhang mit dem Umzug stehen (z.B. Transport der Möbel). Kosten im Vorfeld (wie z.B. Wohnungsbesichtigungen) sind nicht abzugsfähig. Die Kantone haben bei der Beurteilung dieser Kosten jedoch weiterhin einen erheblichen Ermessensspielraum.



Unterrichtskosten

Abzugsfähig sind nur noch die Unterrichtskosten für minderjährige, fremdsprachige Kinder an Privatschulen. Dies nur insoweit, als dass kein öffentliches Unterrichtsangebot in der Muttersprache vorhanden ist. Alsdann ist abziehbar sind nur die Kosten für den Schulunterricht im engen Sinn, nicht jedoch Verpflegungs-, Transport- und Betreuungskosten vor oder nach dem Unterricht. 


Pauschalabzug für Umzugs-, Reise- sowie Wohnkosten

Besteht ein Anspruch auf Wohnkostenabzug - wie weiter oben erwähnt - kann anstelle der einzelnen Abzüge (Umzugs-, Reise- sowie Wohnkosten) auch ein Pauschabzug von CHF 1‘500.00 geltend gemacht werden. Übersteigen die tatsächlichen Kosten diesen Betrag, so ist der Nachweis für die besonderen Berufskosten separat zu erbringen (Umzugs-, Reise- und Wohnkosten).

Ausgeschlossen ist der Pauschalabzug für einzelne Berufskosten und gleichzeitige Geltendmachung aufgrund der tatsächlichen Auslagen z.B. für Wohnkosten. Schulkosten sind nicht in der Pauschale enthalten. 


Expatriates mit Wohnsitz im Ausland

Wochenaufenthalter können weder Umzugs- noch Schulkosten geltend machen. Abziehbar hingegen sind die notwendigen Kosten für die Reisen zwischen dem ausländischen Wohnsitz und der Schweiz. 


Geltung

Expatriates, die vor dem 1. Januar 2016 im Sinne der alten Verordnung als solche qualifiziert wurden, behalten diesen Status bis zum Ablauf des befristeten Arbeitsvertrages bei. Nach dem 1. Januar 2016 geschlossene Arbeitsverträge fallen unter die neuen Bestimmungen.



Was ist zu beachten

Es sollte geprüft werden, welche Kosten vom Arbeitgeber übernommen werden und folglich als Lohn zu deklarieren sind. Diese Kosten sind quellensteuerpflichtig und fallen nicht unter die Bestimmungen über den Abzug besonderer Berufskosten.

Weiter ist zu beachten, wie die neue Verordnung für zukünftig entsandte Angestellte angewandt werden sollte.



r&w consulting company



info@rw-consultingcompany.ch

www.rw-consultingcompany.ch


 

Dienstag, 10. Mai 2016

Griechenland und sein Steuerehrgeiz

 Wussten Sie, dass ...
  • Griechenland wird - nach Bestätigung der Erhöhung des Basissatzes von 23 auf 24% - in der Europäischen Union nach Ungarn (27%), Dänemark und Schweden (25%) den höchsten MWST-Satz aufweisen (MWST = Mehrwertsteuer/Deutschland Umsatzsteuer). Aufgrund der hohen Steuerbelastung natürlicher und juristischer Personen wird das Investitionsklima dadurch noch mehr belastet.
  • Der Aktionsplan der EU bezüglich der MWST wurde veröffentlicht. Ziel des Plans ist es grundsätzlich, das MWST-“Loch“ zu füllen, welches auf 170 Mrd. Euro/Jahr geschätzt wird. Als MWST-“Loch“ wird die Differenz zwischen den voraussichtlichen und den tatsächlichen Haushaltseinnahmen aus MWST verstanden. Grundsätzlich gehören dazu auch:
    a) die Besteuerung von Leistungen am Zielort,
    b) die Vereinfachung des elektronischen Handels durch Vereinfachung des Steuerabgabeprozesses, und
    c) die Selbstbestimmung des MWST-Satzes durch die Mitgliedstaaten.
  • Ein besonderer Schwerpunkt der Mitgliedstaaten zur Bekämpfung der Steuervermeidung liegt im Versuch gegen sog. „Scheinfirmen“ vorzugehen. Konkret werden die meisten Mitgliedstaaten mit günstigen Voraussetzungen, z.B. bezüglich des geistigen Eigentums (IP regime), wie Zypern, Luxembourg und England, diesbezügliche Anreize mit dem Vorhandensein einer tatsächlichen Tätigkeit im Mitgliedstaat verbinden. Diese Änderung basiert auf dem Versuch der Mitgliedstaaten, dem Projekt BEPS („Base Erosion and Profit Shifting“) gerecht zu werden.
  • Trotz der Tatsache, dass die Steuervermeidung kein Straftatbestand darstellt, hat dies verwaltungsrechtliche Konsequenzen, da eine Person durch die Nutzung rechtlicher Mittel grundsätzlich einer teilweisen oder gänzlichen Steuerbelastung entgeht. Um eine solche Transaktion zur Steuervermeidung zu prüfen, untersucht die Steuerverwaltung, ob dieser wirtschaftliche und geschäftliche Gründe zugrunde liegen, welche solche Transaktionen begründen.
  • Die Steuervermeidung ist dann eine Straftat, wenn die auf das Nettoeinkommen zurechenbare und eingesparte Steuer pro Steuerjahr und Steuerart 100'000 Euro übersteigt (oder entsprechend 50'000 Euro bei der MWST). Nach dem Inkrafttreten der neuen Bestimmungen hat das Strafverfahren gegen Personen, die für kleinere Beträge wegen Steuerhinterziehung verfolgt wurden (z.B. 15'000 Euro Steuer auf dem Einkommen, 3'000 Euro für MWST, gemäss N. 2523/1997) keine Wirkung mehr.
  • Leistungen von Hauptniederlassungen an ihre Zweigniederlassungen fallen nicht unter die Bestimmungen der MWST, auch wenn diese sich in zwei verschiedenen Mitgliedstaaten befinden. Dies gilt insoweit, als die Zweigniederlassung keine eigene Rechtspersönlichkeit hat (nicht zu verwechseln mit Tochtergesellschaften), folglich zwischen diesen kein Rechtsverhältnis geschaffen werden kann.
  • Aufgrund des neuen Gesetzesentwurfs bezüglich Sozialversicherung wird das Gehalt der Arbeitnehmer im privaten Sektor durch die Arbeitgeber zusammen mit den Sozialabgaben und der Lohnsteuer mittels Banküberweisung auf das entsprechende Konto der entsprechenden Begünstigten bezahlt werden müssen.
  • Beim Kauf einer Immobilie wird nicht der Verkehrswert zur Berechnung der mutmasslichen Auslagen herangezogen, sondern die gesamten Auslagen gemäss Kaufvertrag. Sollte sich aufgrund der Steuerkontrolle ein höherer Betrag ergeben, werden die mutmasslichen Auslagen aufgrund zweiterem festgelegt. Hernach wird der mutmasslich berechnete Betrag noch um die restlichen Auslagen, wie Handänderungssteuer, Auslagen für den Notar, die evtl. Vermittlungsprovision, Anwaltskosten usw., angepasst. 
  • Trotz der Tatsache, dass der Kauf des Erstwohnsitzes von der Handänderungssteuer und der MWST befreit ist, bezieht sich dies nicht auch auf Festlegung der mutmasslichen Auslagen. Folglich hat der Steuerpflichtige die Herkunft der Gelder nachzuweisen, um nicht aufgrnd der festgelegten Auslagen für ein mutmassliches Einkommen besteuert zu werden.
  • Erfolgt der Kauf der Liegenschaft über eine Hypothek (somit erfolgt der Geldmittelfluss über eine Bank) werden alle Auslagen im Zusammenhang mit dem Kauf heranezogen   und zum Nachweis der Herkunft der Gelder die Zinsen und Amortisationsraten sowie - im Falle verspäteter Ratenzahlung - die Verzugszinsen herangezogen. 
      
    Quelle: kathimerini

Dienstag, 3. Mai 2016

Χαράτσια έως και 300 ευρώ το χρόνο από το αφορολόγητο των 8.182 ευρώ

Χαράτσια έως και 300 ευρώ το χρόνο για εργαζόμενους και συνταξιούχους με μηνιαίες αποδοχές από 585 έως και 795 ευρώ (οι οποίοι σήμερα είναι αφορολόγητοι) προκύπτουν με τη νέα κυβερνητική υποχώρηση - Ποιοι μισθωτοί και συνταξιούχοι επιβαρύνονται με επιπλέον φόρους - Αναλυτικά παραδείγματα.

Κλιμάκωση του αφορολογήτου ορίου των μισθωτών και των συνταξιούχων από τα 8.182 έως τα 9.090 ευρώ ανάλογα με την οικογενειακή τους κατάσταση προβλέπει η νέα πρόταση που κατάθεσε η κυβέρνηση στο «κουαρτέτο» των θεσμών σε μία απέλπιδα προσπάθεια να τους πείσει να κλείσουν τη συμφωνία!

Η πρόταση αυτή συνεπάγεται μείωση του αφορολογήτου ορίου από τα 9.545 στα 8.182 ευρώ για τους μισθωτούς και τους συνταξιούχους χωρίς προστατευόμενα τέκνα και στα 8.637 ευρώ για τους μισθωτούς με 1 προστατευόμενο τέκνο. Ουσιαστικά, με την νέα αυτή υποχώρηση, η κυβέρνηση ξεχνά την «κόκκινη γραμμή» για «αφορολόγητο άνω των 9.000 ευρώ», καθώς στη συντριπτική τους πλειονότητα πλέον οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι με ετήσια εισοδήματα πάνω από 8.182 ευρώ θα πληρώνουν φόρο, όπως είχαν απαιτήσει οι εκπρόσωποι των δανειστών με τα προσχέδια του κειμένου του νέου Μνημονίου τα οποία είχαν στείλει μέσω e-mail στην ηγεσία του υπουργείου Οικονομικών πριν από περίπου 2 εβδομάδες. 

Η κυβέρνηση αποδέχθηκε τελικά να επιβάλει φόρο σε εργαζόμενους στον ιδιωτικό τομέα που λαμβάνουν κάθε μήνα μισθούς της τάξεως των 585 έως 682 ευρώ και δεν έχουν οικογενειακές υποχρεώσεις ή βαρύνονται με 1 παιδί, καθώς επίσης και σε δημοσίους υπαλλήλους και συνταξιούχους χωρίς παιδιά ή με 1 παιδί που λαμβάνουν μηνιαίως από 682 έως 795 ευρώ. Αποφάσισε, επίσης, να επιβαρύνει με σημαντικές αυξήσεις φόρων τη συντριπτική πλειονότητα των εργαζομένων στον ιδιωτικό τομέα που λαμβάνουν μηνιαίως άνω των 682 ευρώ και των δημοσίων υπαλλήλων και συνταξιούχων που λαμβάνουν κάθε μήνα πάνω από 795 ευρώ.

Ενδεικτικά, με τη νέα κυβερνητική πρόταση:

α) Όσοι μισθωτοί και συνταξιούχοι χωρίς προστατευόμενα τέκνα έχουν ετήσια εισοδήματα πάνω από 8.182 ευρώ και μέχρι 9.545 ευρώ θα υποχρεώνονται να καταβάλλουν φόρο εισοδήματος έως και 300 ευρώ το χρόνο!

β) Όσοι μισθωτοί και συνταξιούχοι χωρίς προστατευόμενα τέκνα έχουν ετήσια εισοδήματα άνω των 9.545 ευρώ και μέχρι 18.000 ευρώ θα κληθούν να πληρώσουν επιπλέον φόρο εισοδήματος 300 ευρώ το χρόνο.

γ) Οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι χωρίς παιδιά με ετήσιες αποδοχές πάνω από 18.000 ευρώ και μέχρι 27.000 ευρώ θα υποστούν πρόσθετες επιβαρύνσεις με επιπλέον φόρο εισοδήματος από 80 έως 400 ευρώ το χρόνο.

δ) Όσοι μισθωτοί και συνταξιούχοι χωρίς παιδιά έχουν ετήσιες αποδοχές πάνω από 27.000 και μέχρι 54.000 ευρώ θα ωφεληθούν με μειώσεις από 20 έως και 580 ευρώ το χρόνο στο φόρο εισοδήματος.

ε) Οι μισθωτοί με ετήσιες αποδοχές άνω των 54.000 ευρώ θα υποστούν πρόσθετες επιβαρύνσεις στον ετήσιο φόρο εισοδήματος που θα είναι μεγαλύτερες όσο υψηλότερο των 54.000 ευρώ είναι το ετήσιο εισόδημα.

Με βάση τη νέα κυβερνητική πρόταση, η ετήσια έκπτωση φόρου, η οποία ανέρχεται σήμερα στα 2.100 ευρώ για όλους ανεξαιρέτως τους μισθωτούς και τους συνταξιούχους, μειώνεται:
  • στα 1.800 ευρώ για όσους μισθωτούς και συνταξιούχους δεν έχουν προστατευόμενα τέκνα
  • στα 1.900 ευρώ για όσους μισθωτούς και συνταξιούχους έχουν 1 προστατευόμενο τέκνο
  • στα 2.000 ευρώ (όπως ήδη προβλέπει το κατατεθέν στη Βουλή φορολογικό νομοσχέδιο) για όσους μισθωτούς και συνταξιούχους βαρύνονται με 2 ή περισσότερα τέκνα.
Έτσι, το αφορολόγητο όριο, το οποίο προκύπτει έμμεσα, με την αφαίρεση της έκπτωσης φόρου από τον φόρο που αναλογεί με βάση τη φορολογική κλίμακα, θα μειωθεί από τα 9.545 ευρώ στα 8.182 ευρώ για όσους μισθωτούς και συνταξιούχους δεν έχουν προστατευόμενα τέκνα, στα 8.637 ευρώ για όσους μισθωτούς και συνταξιούχους έχουν 1 προστατευόμενο τέκνο και στα 9.090 ευρώ για όσους μισθωτούς και συνταξιούχους έχουν 2 ή περισσότερα προστατευόμενα τέκνα. 

Οι νέες αυτές αλλαγές αναμένεται να ενσωματωθούν στο κείμενο του φορολογικού νομοσχεδίου που έχει κατατεθεί ήδη στη Βουλή.

Πιο αναλυτικά, με τα νεώτερα σχέδια της κυβέρνησης για την αναμόρφωση της φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων προβλέπονται τα εξής:
Πιο αναλυτικά, με τα νεώτερα σχέδια της κυβέρνησης για την αναμόρφωση της φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων προβλέπονται τα εξής:
  1. Αλλαγές στη φορολογία εισοδήματος μισθωτών, συνταξιούχων, αγροτών και αυτοαπασχολουμένων: Θα εφαρμόζεται μία φορολογική κλίμακα ίδια και ενιαία για όλες τις κατηγορίες εισοδημάτων από μισθούς, συντάξεις, αγροτικές και επιχειρηματικές δραστηριότητες. Δηλαδή όλα τα εισοδήματα από αυτές τις πηγές θα πάψουν να φορολογούνται αυτοτελώς, με ξεχωριστές κλίμακες, και θα φορολογούνται αθροιστικά με μια ενιαία κλίμακα.
    Στη νέα αυτή κλίμακα, ο κατώτατος συντελεστής φόρου θα ανέρχεται στο 22% και θα επιβάλλεται μέχρι το επίπεδο ετησίου εισοδήματος των 20.000 ευρώ.
    Πάνω από το επίπεδο ετησίου εισοδήματος των 20.000 ευρώ και μέχρι τα 30.000 ευρώ θα επιβάλλεται συντελεστής φόρου 29%, ενώ πάνω από τα 30.000 και μέχρι τα 40.000 ευρώ θα επιβάλλεται συντελεστής φόρου 37%.
    Για το τμήμα του ετησίου εισοδήματος άνω των 40.000 ευρώ προβλέπεται συντελεστής φόρου 45%. Ειδικά για τα εισοδήματα από μισθούς, συντάξεις και αγροτικές δραστηριότητες θα προβλέπεται έκπτωση φόρου:
Ειδικά για τα εισοδήματα από μισθούς, συντάξεις και αγροτικές δραστηριότητες θα προβλέπεται έκπτωση φόρου:
  • ίση με το φόρο που αναλογεί, για φορολογούμενους με 2 ή περισσότερα προστατευόμενα τέκνα και ετήσια εισοδήματα μέχρι 9.090 ευρώ
  • ίση με το φόρο που αναλογεί, για φορολογούμενους με 1 προστατευόμενο τέκνο και ετήσια εισοδήματα μέχρι 8.637 ευρώ
  • ίση με το φόρο που αναλογεί, για φορολογούμενους χωρίς προστατευόμενα τέκνα και ετήσια εισοδήματα μέχρι 8.182 ευρώ
  • 2.000 ευρώ για φορολογούμενους με 2 ή περισσότερα προστατευόμενα τέκνα και ετήσια εισοδήματα από 9.091 έως 20.000 ευρώ. Για όσους φορολογούμενους με 2 ή περισσότερα προστατευόμενα τέκνα έχουν ετήσια εισοδήματα άνω των 20.000 ευρώ, η έκπτωση θα μειώνεται κατά το 1% του πέραν των 20.000 ευρώ τμήματος του ετησίου εισοδήματος
  • 1.900 ευρώ για φορολογούμενους με 1 προστατευόμενο τέκνο και ετήσια εισοδήματα από 8.637 έως 19.000 ευρώ. Για όσους φορολογούμενους με 1 προστατευόμενο τέκνο έχουν ετήσια εισοδήματα άνω των 19.000 ευρώ, η έκπτωση θα μειώνεται κατά το 1% του πέραν των 19.000 ευρώ τμήματος του ετησίου εισοδήματος
  • 1.800 ευρώ για φορολογούμενους χωρίς προστατευόμενα τέκνα και ετήσια εισοδήματα από 8.182 έως 18.000 ευρώ. Για όσους φορολογούμενους χωρίς προστατευόμενα τέκνα έχουν ετήσια εισοδήματα άνω των 18.000 ευρώ, η έκπτωση θα μειώνεται κατά το 1% του πέραν των 18.000 ευρώ τμήματος του ετησίου εισοδήματος.
  1. Αλλαγές στον υπολογισμό της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης. Με την ισχύουσα σήμερα κλίμακα, η ειδική εισφορά αλληλεγγύης επιβάλλεται σε όλο το ετήσιο εισόδημα με έναν συντελεστή που διαμορφώνεται ως εξής:

    - 0,7% για ετήσια εισοδήματα από 12.001 έως 20.000 ευρώ
    - 1,4% για ετήσια εισοδήματα από 20.001 έως 30.000 ευρώ
    - 2% για ετήσια εισοδήματα από 30.001 έως 50.000 ευρώ
    - 4% για ετήσια εισοδήματα από 50.001 έως 100.000 ευρώ
    - 6% για ετήσια εισοδήματα από 100.001 έως 500.000 ευρώ
    - 8% για ετήσια εισοδήματα από 500.001 ευρώ και άνω.
Με τη νέα κλίμακα ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης, που προωθεί η κυβέρνηση, θα ισχύουν συντελεστές που θα επιβάλλονται κλιμακωτά ως εξής:
  • 2,2% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από τα 12.001 έως τα 20.000 ευρώ,
  • 5% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από 20.001 ως 30.000 ευρώ,
  • 6,5% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από 30.001 ως 40.000 ευρώ,
  • 7,5% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από 40.001 ως και 65.000 ευρώ,
  • 9% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από 65.001 ως και 220.000 ευρώ και
  • 10% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από 220.001 ευρώ και πάνω.
  1. Αυξήσεις φόρων στα εισοδήματα από ακίνητα: Στην κλίμακα υπολογισμού του φόρου για τα εισοδήματα από ακίνητα θα επέλθουν οι ακόλουθες αλλαγές:
    α) Αύξηση από το 11% στο 15% του συντελεστή φορολόγησης που επιβάλλεται στο ετήσιο εισόδημα μέχρι το επίπεδο των 12.000 ευρώ.
    β) Αύξηση από το 33% στο 35% του συντελεστή φορολόγησης που επιβαρύνει το κλιμάκιο ετησίου εισοδήματος από τα 12.001 έως τα 35.000 ευρώ.
    γ) Αύξηση από το 33% στο 45% του συντελεστή φορολόγησης για το τμήμα ετησίου εισοδήματος πάνω από τα 35.000 ευρώ.

Πηγή dikaiologitika.gr